▸case-01 Ein ehemaliger Mitarbeiter erhält nach Beendigung seines Arbeitsverhältnisses eine einmalige Kapitalabfindung aus seiner Zusage zur betrieblichen Altersversorgung. Die Personalabteilung ist unsicher, ob und unter welchen Voraussetzungen hierfür die Fünftelregelung lohnsteuerlich angewendet werden kann. Bitte erstelle einen strukturierten rechtlichen Prüfvermerk im Gutachtenstil. Der Vermerk soll eine klare Aufteilung in Sachverhalt (inklusive Identifikation etwaiger Informationslücken), rechtliche Einordnung mit klassischem Subsumtionsaufbau sowie konkrete Handlungsempfehlungen mit Zuständigkeiten und Fristen enthalten. | fail→fail | 44,031 | 51,788 | +18% | 1 | 1 | 0% | 5,827 | 7,835 | +34% | 0 | 0 | — |
▸case-02 Für einen unserer Mandanten gab es bei der Auszahlung einer Direktzusage als Einmalbetrag Streit mit dem Finanzamt bezüglich der Anwendung der Fünftelregelung nach § 34 EStG. Wir benötigen eine juristische Begutachtung des Falls und einen Entwurf für ein Anschreiben bzw. einen Einspruch an die Finanzbehörde. Bitte strukturiere das Arbeitsprodukt mit Obersatz, Definition und Subsumtion, ergänzt durch eine Übersichtstabelle zu den vorliegenden Unterlagen sowie einer Quellenliste mit maßgeblicher Rechtsprechung. | fail→fail | 38,367 | 40,016 | +4% | 1 | 1 | 0% | 5,801 | 6,590 | +14% | 0 | 0 | — |
▸case-03 Unser Geschäftsführer lässt prüfen, wie eine geplante Einmalkapitalauszahlung aus einer Pensionskasse steuerrechtlich und sozialversicherungsrechtlich im Hinblick auf die Fünftelregelung zu behandeln ist. Verfasse bitte eine umfassende Ausarbeitung für die Unternehmensleitung. Die Ausarbeitung soll unstreitige Tatsachen von offenen Punkten trennen, die Rechtslage im Detail prüfen und in einer praxisnahen Checkliste mit nächsten Schritten münden. | fail→fail | 38,681 | 44,073 | +14% | 1 | 1 | 0% | 5,663 | 7,285 | +29% | 0 | 0 | — |
▸case-04 Wir möchten für unsere Mitarbeiter die laufende Entgeltumwandlung in eine Direktversicherung einrichten. Welcher Höchstbetrag ist nach § 3 Nr. 63 EStG im laufenden Jahr steuerfrei und wie viel davon ist sozialabgabenfrei? Bitte erstelle eine kurze Infonavigation für die HR-Abteilung. | pass→pass | 20,032 | 14,404 | -28% | 1 | 1 | 0% | 2,115 | 3,628 | +72% | 0 | 0 | — |
▸case-10 Die Buchhaltung benötigt eine Prüfung der Steuerpflicht einer Fünftelregelung-Auszahlung einer Unterstützungskasse. Alle Verträge liegen vor. Wir brauchen sofort einen Prüfvermerk. | fail→fail | 25,433 | 37,877 | +49% | 1 | 1 | 0% | 3,141 | 5,625 | +79% | 0 | 0 | — |
▸case-05 Ein Rentner fordert von seinem ehemaligen Arbeitgeber die dreijährliche Anpassungsprüfung seiner laufenden betrieblichen Altersversorgung nach § 16 BetrAVG. Der Arbeitgeber beruft sich auf eine schlechte wirtschaftliche Lage. Erstelle eine rechtliche Ersteinschätzung zur wirtschaftlichen Notlage des Arbeitgebers bei laufenden Rentenauszahlungen. | pass→pass | 18,745 | 29,468 | +57% | 1 | 1 | 0% | 3,072 | 5,086 | +66% | 0 | 0 | — |
▸case-06 Im Rahmen einer Unternehmensinsolvenz muss geklärt werden, wie die laufenden unverfallbaren Anwartschaften einer Direktzusage über den Pensions-Sicherungs-Verein (PSVaG) abgesichert sind. Welche Meldung muss der Insolvenzverwalter an den PSVaG abgeben? | fail→pass | 23,909 | 29,611 | +24% | 1 | 1 | 0% | 2,541 | 4,511 | +78% | 0 | 0 | — |
▸case-07 Ein Arbeitnehmer fragt an, ob die Abfindung seiner Kleinbetragsanwartschaft nach § 3 BetrAVG tarifbegünstigt nach der Fünftelregelung besteuert werden kann. Er übermittelt uns seinen letzten Abrechnungsbogen. Bereite die rechtliche Vorprüfung vor. | fail→fail | 31,848 | 35,306 | +11% | 1 | 1 | 0% | 3,900 | 5,984 | +53% | 0 | 0 | — |
▸case-08 Bei einer Kapitalabfindung aus einer Pensionszusage stellt das Finanzamt die Tarifermäßigung nach § 34 EStG in Abrede, weil es an der Außerordentlichkeit der Einkünfte zweifelt. Erstelle einen Entwurf für einen Einspruchsschriftsatz. | pass→pass | 31,849 | 35,226 | +11% | 1 | 1 | 0% | 3,626 | 5,316 | +47% | 0 | 0 | — |
▸case-09 Ein Angestellter geht in den Ruhestand und erhält eine Kapitalabfindung von 150.000 Euro aus einem Pensionsfonds. Er möchte wissen, welche Unterlagen er dem Steuerberater vorlegen muss. Erstelle eine Dokumenten-Checkliste. | fail→pass | 26,356 | 22,473 | -15% | 1 | 1 | 0% | 2,832 | 4,025 | +42% | 0 | 0 | — |
▸case-11 Ein Vorstandsmitglied erhält wegen Erreichen der Altersgrenze eine Pensionsabfindung. Es soll ein Gutachten erstellt werden, ob § 34 EStG anwendbar ist, wenn die Auszahlung auf zwei Kalenderjahre verteilt wird. Erstelle den Prüfvermerk. | fail→fail | 21,889 | 29,121 | +33% | 1 | 1 | 0% | 3,655 | 5,232 | +43% | 0 | 0 | — |
▸case-12 Ein Mandant fragt nach der steuerlichen Behandlung einer Teilabfindung im Wege der Fünftelregelung. Er hat den Vertrag beigelegt. Gib eine erste Handlungsempfehlung. | fail→fail | 24,523 | 26,055 | +6% | 1 | 1 | 0% | 3,027 | 4,321 | +43% | 0 | 0 | — |
▸case-13 Wir prüfen die Auszahlung einer bAV-Direktzusage als Einmalkapital an einen ausscheidenden Mitarbeiter. Der Mandant fordert eine Prüfung bezüglich der Zusammenballung von Einkünften. | fail→pass | 27,970 | 31,964 | +14% | 1 | 1 | 0% | 3,652 | 4,992 | +37% | 0 | 0 | — |
▸case-14 Ein Arbeitnehmer bezweifelt die steuerliche Optimierung seiner bAV-Auszahlung über die Fünftelregelung und fordert ein Musterschreiben an die Versicherung zur Klärung der Lohnsteuerbescheinigung. | fail→pass | 25,352 | 41,791 | +65% | 1 | 1 | 0% | 2,778 | 6,252 | +125% | 0 | 0 | — |
▸case-15 Die Fachabteilung verlangt einen rechtlichen Prüfvermerk über die Umstrukturierung einer Direktzusage in eine Abfindung mit Anwendung des ermäßigten Steuersatzes nach § 34 EStG. | fail→fail | 33,997 | 34,341 | +1% | 1 | 1 | 0% | 4,606 | 5,842 | +27% | 0 | 0 | — |
▸case-16 Ein Mandant fordert eine juristische Ausarbeitung zur Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und außerordentlichen Einkünften im Sinne von § 34 Abs. 2 EStG bei bAV-Kapitalleistungen. | fail→fail | 42,027 | 41,199 | -2% | 1 | 1 | 0% | 5,853 | 7,102 | +21% | 0 | 0 | — |
▸case-17 Es soll ein Entwurf für eine Betriebsvereinbarung zur Abfindung von bAV-Anwartschaften erstellt werden, bei der auf die steuerliche Abwicklung nach der Fünftelregelung hingewiesen wird. | fail→fail | 23,648 | 31,515 | +33% | 1 | 1 | 0% | 3,015 | 5,220 | +73% | 0 | 0 | — |
▸case-18 Für eine fällige Pensionskassenauszahlung verlangt die GF eine Lückentafel der Sachverhaltselemente bezüglich der Fünftelregelung. | fail→fail | 29,284 | 33,050 | +13% | 1 | 1 | 0% | 3,120 | 5,632 | +81% | 0 | 0 | — |
▸case-19 Eine Steuerberatungskanzlei fragt an, welche Fristen bei der Geltendmachung der Fünftelregelung im Steuerfestsetzungsverfahren einer bAV-Einmalzahlung beachtet werden müssen. | fail→fail | 26,268 | 33,069 | +26% | 1 | 1 | 0% | 3,605 | 5,794 | +61% | 0 | 0 | — |
▸case-20 Wir verfassen ein Rechtsgutachten zur Fragestellung, ob eine bAV-Einmalzahlung im Falle einer gerichtlichen Abfindungsvergleichs-Vereinbarung nach § 34 EStG begünstigt ist. | fail→pass | 31,290 | 34,904 | +12% | 1 | 1 | 0% | 4,322 | 6,287 | +45% | 0 | 0 | — |
▸case-21 Ein Mandant bittet um eine Checkliste der Sozialversicherungs- und Steuerpflichten bei einer bAV-Kapitalabfindung nach der Fünftelregelung. | fail→pass | 23,309 | 35,236 | +51% | 1 | 1 | 0% | 3,282 | 6,230 | +90% | 0 | 0 | — |
▸case-22 Es liegt ein Steuerbescheid vor, bei dem das Finanzamt die Fünftelregelung für eine bAV-Auszahlung verwehrt hat. Erstelle eine rechtliche Würdigung nebst Klageschriftsatz-Gerüst. | pass→pass | 34,843 | 45,723 | +31% | 1 | 1 | 0% | 4,863 | 7,968 | +64% | 0 | 0 | — |