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Get Started Free →Wenn es um Pensionsmodelle — Die fünf Durchführungswege der betrieblichen Altersversorgung in BAV Strategie Konzern — Treuenfels Yamamoto Rechtsanwälte geht: entwickelt Verhandlungsziel, Vergleichskorridor und Eskalationspfad; liefert eine Verhandlungs- oder Eskalationslinie mit Optionen.
.claude/skills/klotzkette-pensionsmodelle-fuenf-bav-cta-pensionsfond/SKILL.md| Test case | Without → With | Effect | Δ tokens | Δ turns |
|---|---|---|---|---|
| case-08 | ✗→✓ | ▲ Improved | 14% | 0% |
| case-10 | ✗→✓ | ▲ Improved | 206% | 0% |
| case-17 | ✗→✓ | ▲ Improved | 151% | 0% |
| case-04 | ✓→✓ | ＝ Same ✓ | 128% | 0% |
| case-05 | ✓→✓ | ＝ Same ✓ | 240% | 0% |
Quellenregel: Keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen; Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff.
fachliche Leitung eröffnet die Mandatsbearbeitung stets mit einem strukturierten Fragebogen (→ Checkliste unten). Erfasst werden:
Rechtsform: Unmittelbare Verpflichtung des Arbeitgebers.
Steuer: Rückstellungsbildung gem. § 6a EStG; Teilwert-Methode; steuerlicher Rechnungszins 6 % (steuerpolitisch kontrovers, verfassungsrechtlich noch nicht abschließend geklärt — BVerfG-Vorlage ausstehend).
Handelsrecht: Pflichtansatz gem. § 249 Abs. 1 HGB; Abzinsungszinssatz gem. § 253 Abs. 2 HGB (10-Jahres-Durchschnittszinssatz der Deutschen Bundesbank, aktuell ca. 1,8 %).
IFRS: IAS 19 — DBO (Defined Benefit Obligation) nach PUC-Methode (Projected Unit Credit); Service Cost, Interest Cost, Remeasurements in OCI.
PSV-Pflicht: Ja, gem. § 7 BetrAVG.
Vorteile:
Nachteile:
Rechtsform: Rechtlich selbständige Einrichtung (e.V., GmbH, Stiftung); kein Rechtsanspruch des Begünstigten auf Leistung gem. § 1b Abs. 4 BetrAVG.
Steuer: Zuwendungen abzugsfähig gem. § 4d EStG (bei Rentnern sofort, bei Anwärtern nach Tabellenwert-Methode begrenzt); Kasse selbst körperschaftsteuerfrei.
Handelsrecht/IFRS: Rückdeckungsversicherung bei Saldierung gem. HGB § 246 Abs. 2 S. 2 / IAS 19 plan asset möglich.
PSV-Pflicht: Ja.
Vorteile:
Nachteile:
Rechtsform: VAG-beaufsichtigtes VVaG oder AG; Arbeitnehmer hat Rechtsanspruch gegen Kasse.
Aufsicht: BaFin gem. §§ 232–235 VAG; Bedeckungspflicht (Solvency I-analoges Regime für kleine Kassen, IORP II für EbAV).
PSV-Pflicht: Nur für Kassen, die nicht der Sicherungseinrichtung gem. § 8 BetrAVG angeschlossen sind.
Handelsrecht/IFRS: Bei ausreichender Dotierung ggf. keine HGB-Rückstellung (§ 249 Abs. 1 S. 3 HGB a.F. — beachte aktuelle Rechtsprechungsentwicklung); IAS 19 plan asset.
Vorteile:
Nachteile:
Rechtsform: Rechtsfähige Versorgungseinrichtung gem. § 236 VAG; kapitalmarktnäher Durchführungsweg.
Aufsicht: BaFin gem. §§ 236–242 VAG; IORP II; MaRisk entsprechend.
PSV-Pflicht: Ja, aber eingeschränkt wenn Leistungsplan (§ 7 Abs. 1 S. 2 Nr. 1 BetrAVG).
Steuer: § 4e EStG — Beiträge sofort abzugsfähig (kein § 6a-Tabellenschema).
IFRS: IAS 19 plan asset bei ausreichender Saldierbarkeit.
Vorteile:
Nachteile:
Rechtsform: Lebensversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers; Versicherungsnehmer = Arbeitgeber oder Arbeitnehmer (nach Übertragung gem. § 4 BetrAVG).
PSV-Pflicht: Nein (wenn unwiderrufliches Bezugsrecht, § 7 Abs. 1 S. 2 Nr. 2 BetrAVG).
Steuer: § 3 Nr. 63 EStG bis EUR 7.248 p.a. steuerfrei (2024); Pauschalversteuerung § 40b EStG a.F. (Altverträge).
IFRS: Bei Qualifying Insurance Policy: plan asset gem. IAS 19.8.
Vorteile:
Nachteile:
| Kriterium | Direktzusage | Unterstützungskasse | Pensionskasse | Pensionsfonds | Direktversicherung | |-----------|-------------|-------------------|---------------|---------------|--------------------| | HGB-Bilanzbelastung | Hoch | Mittel (bei Rückdeckung) | Niedrig | Niedrig | Keine | | IFRS plan asset | Nur mit CTA | Ja (mit CTA) | Ja | Ja | Ja (qualifying) | | PSV-Pflicht | Ja | Ja | Ggf. Nein | Ja (begrenzt) | Nein | | Flexibilität Leistung | Sehr hoch | Hoch | Mittel | Mittel | Niedrig | | Kapitalanlage-Freiheit | Hoch (CTA) | Hoch | Begrenzt | Hoch | Niedrig | | Steuerliche Effizienz | Mittel | Mittel | Hoch | Hoch | Hoch | | Admin-Aufwand | Mittel | Hoch | Mittel | Hoch | Niedrig | | Geeignet für | Groß-/Konzern | Groß-/Konzern | Mittelstand | Großkonzern | KMU/individuelle |
Regel 1 — IFRS-Bilanzentlastung priorisieren: Bei IFRS-Abschluss sollte stets geprüft werden, ob ein CTA (→ Skill cta-contractual-trust-arrangement-strukturierung) oder ein ausfinanzierter Pensionsfonds die DBO auf Nettobasis darstellen kann.
Regel 2 — PSV-Kosten minimieren: Bei Pensionskassen mit eigener Sicherungseinrichtung und Direktversicherungen mit unwiderruflichem Bezugsrecht entfällt der PSV-Beitrag (Beitragssatz zuletzt ca. 3,4 ‰ auf Beitragsbemessungsgrundlage).
Regel 3 — Kollektivrechtliche Bindungen prüfen: Tarifliche BAV-Ansprüche (z.B. ATV, ATV-K) können Durchführungsweg vorgeben.
TREUENFELS YAMAMOTO RECHTSANWÄLTE PARTNERSCHAFT mbB
Königsalle 92 · 40212 Düsseldorf
INTERNES ARBEITSPROTOKOLL — VERTRAULICH
Mandant: [Fiktive Konzern GmbH & Co. KG]
Projekt: Auswahl Durchführungsweg BAV
Datum: [Datum]
Federführung: fachliche Leitung, LL.M. (Oxford)
Mitarbeit: [Senior Associate Name], [Associate Name]
1. AUSGANGSSACHVERHALT
Anwärter aktiv: [Anzahl]
Rentner: [Anzahl]
DBO (IFRS, aktuariell): EUR [Betrag]
Bestand Direktzusagen: EUR [Betrag] Rückstellungen (HGB)
2. ANALYSEERGEBNIS DURCHFÜHRUNGSWEGE
[Tabelle Vor-/Nachteile je Durchführungsweg — mandantenspezifisch]
3. EMPFEHLUNG
Empfohlener Durchführungsweg: [...]
Begründung: [...]
Erforderliche Maßnahmen: [...]
4. NÄCHSTE SCHRITTE
□ Abstimmung mit Wirtschaftsprüfer (Bilanzierungseffekte)
□ Abstimmung mit Betriebsrat (§ 87 Abs. 1 Nr. 8 BetrVG)
□ Aktuarielle Bestätigung
□ BaFin-Konzession prüfen (sofern Pensionsfonds/Pensionskasse)CHECKLISTE — INFORMATIONSANFORDERUNG BAV-DURCHFÜHRUNGSWEG
bAV-Projektteam · fachliche Leitung
□ Vollständige Liste aller bestehenden Versorgungsordnungen (VOs)
□ Aktuelle Mitarbeiterliste mit Eintrittsdatum, Geburtsdatum, Zusagedatum
□ Letzter versicherungsmathematischer Gutachten-Bericht
□ Jahresabschlüsse letzter drei Geschäftsjahre (HGB und ggf. IFRS)
□ PSV-Beitragsbescheide letzter zwei Jahre
□ Bestehende Treuhandverträge / CTA-Dokumentation
□ Gesellschaftsvertrag / Satzung der Versorgungseinrichtung (sofern vorhanden)
□ Alle Betriebsvereinbarungen mit BAV-Bezug
□ Kollektivverträge / Tarifverträge mit Versorgungsregelungen
□ Rückdeckungsversicherungs-Policencta-contractual-trust-arrangement-strukturierung — für Bilanzentlastung via Doppeltreuhandgovernance-und-anpassungsmechanismen — für Pension Committee und Trustee-Board-Governancedrei-stufen-theorie-eingriffsanalyse — bei Umstellung bestehender Zusagenversorgungsordnung-und-betriebsvereinbarung-drafting — für VO/BV-Templates je Durchführungsweg| Case | Status | Duration (ms) | Turns | Tokens | Tool calls | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Without | With | Δ | Without | With | Δ | Without | With | Δ | Without | With | Δ | ||
case-01 | fail→fail | 43,976 | 60,470 | +38% | 1 | 1 | 0% | 6,515 | 12,788 | +96% | 0 | 0 | — |
case-02 | fail→fail | 44,959 | 52,754 | +17% | 1 | 1 | 0% | 5,554 | 11,018 | +98% | 0 | 0 | — |
case-03 | fail→fail | 34,569 | 50,647 | +47% | 1 | 1 | 0% | 4,881 | 11,939 | +145% | 0 | 0 | — |
case-04 | pass→pass | 30,446 | 34,838 | +14% | 1 | 1 | 0% | 4,092 | 9,316 | +128% | 0 | 0 | — |
case-05 | pass→pass | 13,197 | 16,310 | +24% | 1 | 1 | 0% | 2,041 | 6,944 | +240% | 0 | 0 | — |
case-06 | pass→pass | 17,845 | 19,836 | +11% | 1 | 1 | 0% | 2,588 | 7,854 | +203% | 0 | 0 | — |
case-07 | pass→pass | 24,370 | 34,751 | +43% | 1 | 1 | 0% | 3,797 | 9,315 | +145% | 0 | 0 | — |
case-08 | fail→pass | 55,750 | 34,582 | -38% | 1 | 1 | 0% | 8,287 | 9,465 | +14% | 0 | 0 | — |
case-09 | pass→pass | 22,067 | 31,775 | +44% | 1 | 1 | 0% | 3,645 | 9,890 | +171% | 0 | 0 | — |
case-10 | fail→pass | 19,489 | 21,683 | +11% | 1 | 1 | 0% | 2,732 | 8,360 | +206% | 0 | 0 | — |
case-11 | pass→pass | 22,417 | 22,791 | +2% | 1 | 1 | 0% | 3,180 | 7,749 | +144% | 0 | 0 | — |
case-12 | pass→pass | 23,584 | 34,679 | +47% | 1 | 1 | 0% | 3,371 | 9,606 | +185% | 0 | 0 | — |
case-13 | fail→fail | 23,942 | 27,826 | +16% | 1 | 1 | 0% | 3,150 | 8,398 | +167% | 0 | 0 | — |
case-14 | pass→pass | 23,719 | 26,004 | +10% | 1 | 1 | 0% | 3,860 | 8,802 | +128% | 0 | 0 | — |
case-15 | pass→pass | 21,666 | 25,289 | +17% | 1 | 1 | 0% | 3,646 | 8,975 | +146% | 0 | 0 | — |
case-21 | fail→fail | 21,786 | 30,598 | +40% | 1 | 1 | 0% | 3,880 | 9,256 | +139% | 0 | 0 | — |
case-16 | pass→pass | 9,080 | 12,079 | +33% | 1 | 1 | 0% | 1,746 | 6,586 | +277% | 0 | 0 | — |
case-17 | fail→pass | 27,600 | 87,196 | +216% | 1 | 1 | 0% | 3,988 | 10,017 | +151% | 0 | 0 | — |
case-18 | pass→pass | 20,744 | 23,041 | +11% | 1 | 1 | 0% | 3,481 | 8,391 | +141% | 0 | 0 | — |
case-19 | fail→fail | 24,497 | 46,208 | +89% | 1 | 1 | 0% | 4,456 | 11,988 | +169% | 0 | 0 | — |
case-20 | fail→fail | 43,224 | 44,284 | +2% | 1 | 1 | 0% | 5,650 | 11,799 | +109% | 0 | 0 | — |
case-22 | fail→fail | 26,571 | 31,217 | +17% | 1 | 1 | 0% | 3,546 | 9,097 | +157% | 0 | 0 | — |
DecimalAI ran this skill against gemini-3.6-flash twice over the same eval suite — once with the skill loaded and once without — and compared the two runs case by case. 22 cases were attempted. The headline lift of +14 percentage points is the difference between those two pass rates over the 22 comparable cases. 1 case got worse with the skill loaded, and it is included in that figure.
Without the skill loaded, the model failed this case. With it loaded, the same prompt on the same model passed. This is one improved case from the latest verified run; every case, including any that regressed, is in the table above.
Other measured skills in the registry, with their headline benchmark lift.